《會計》是注冊會計師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復習備考，小編特整理了注冊會計師考試《會計》知識點，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

二、持有至到期投資的會計處理

(一)持有至到期投資的初始計量

借：持有至到期投資——成本(面值)

應收利息(實際支付的款項中包含的利息)

持有至到期投資——利息調整(差額，也可能在貸方)

貸：銀行存款等

(二)持有至到期投資的后續(xù)計量

借：應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

持有至到期投資——應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

持有至到期投資——利息調整(差額，也可能在借方)

金融資產的攤余成本，是指該金融資產初始確認金額經下列調整后的結果：

(1)扣除已償還的本金;

(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;

(3)扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產)。

(三)持有至到期投資轉換

借：可供出售金融資產(重分類日公允價值)

持有至到期投資減值準備

貸：持有至到期投資

資本公積——其他資本公積(差額，也可能在借方)

(四)出售持有至到期投資

借：銀行存款等

持有至到期投資減值準備

貸：持有至到期投資

投資收益(差額，也可能在借方)

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（責任編輯：何以笙簫默）

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